May

29

Stawki

Filed Under Definicje | Leave a Comment

Stawki podatkowe – niezbędny element do określenia kwoty zob. pod. lub zwrotu podatku
- ogólne – wynikające z zasad ogólnych danego podatku
- szczególne – wynik zryczałtowania i scalenia

a/ wg sposobu określania wielkości zob.pod.:
- kwotowe – kwota na jednostkę pod.opod. lub podatnika
- procentowe – określony % pod. opod.
- proporcjonalne (liniowe) – nie zmieniają się % wraz ze wzrostem lub spadkiem pod.opod.; relacja między kwotą opod. a pod.opod. jest stała
- progresywne – wzrasta % ze wzrostem pod. opod.(wzrost pod.opod. – pogorszenie)
- regresywna – % spada ze wzrostem pod.opod.; wzrost pod.opod. – poprawa
(- degresywana – spada wraz ze spadkiem pod.opod., to inny sposób zdefiniowania stawki progresywnej)

b/ w Polsce:
• muszą być określone ustawą – nie można rozporządzeniem, uchwałą rady gminy
• dominują kwotowe i procentowe – ale odchodzenie od kwotowych
• marginesowe progresywne (spadki, darowizny, pod.doch. od os.fiz.)
• regresywnych – brak
• mieszane – kwotowo-procentowe

c/ stopa pośrednia – zasada ogólna, przy stawkach progresywnych
- nakaz, aby z pod.opod. po potrąceniu podatku nie zostało mniej niż pozostaje z najwyższej pod.opod. bezpośrednio niższego stopnia skali po potrąceniu podatku przypadającego od tej podstawy – gdyby miało być mniej niż wynosi najwyższa podstawa wolna od podatku, podatek będzie nadwyżką ponad kwotę najwyższej podstawy opodatkowania wolnej od pod.
Już nie obowiązuje

May

19

Podstawa opodatkowania

Filed Under Definicje | Leave a Comment

Podstawa opodatkowania – ilościowe lub wartościowe ujęcie podmiotu opodatkowania za okres podatkowy (gdy nie występuje, to wysokość na określoną datę)
- ulega zmniejszeniu o zastosowanie ulgi podatkowej odliczanej od podst.opodat.
- ulega zwiększeniu o ewentualnie zastosowane sankcje prawnopodatkowe oraz obowiązkowe zwiększenia tej podstawy
- wyrażona wartościowo w pieniądzu (przy stawkach kwotowych- w jednostkach naturalnych)

ZASADA -określa ją podatnik w deklaracji (zeznaniu podatkowym), na podstawie prowadzonej ewidencji lub zgromadzonej dokumentacji, zgodnie z prawdą i wiedzą
- może być też zobowiązany płatnik, inkasent, org.pod., inny uprawniony organ
a) ZMIANA podstawy opodatkowania na skutek:
1/ zmiany deklaracji dokonanej przez podatnika
2/ w wyniku wydania decyzji określającej (deklaratoryjnej) wydanej przez org.pod. albo przez inny uprawniony organ – podstawa to prawidłowe zastosowanie danych wynikających z: deklaracji, ewidencji prowadzonej przez podatnika, przeprowadzonego postępowania lub kontroli, albo są wynikiem oszacowania podstawy opodatkowania
3/ zmiany decyzji konstytutywnej ustalającej zobowiązanie podatkowe
b) w Polsce pod.opodat. określona wartościowo, jako określona instytucja finansowopr.
(w podatkach z przedmiotem nieruchomości – dominuje naturalna¸ ilościowa pod.opod.
c) pod.opod. określa podatnik w deklaracji lub org.pod. w decyzji konstytutywnej
!!! wyjątek: szacunek pod.opod. przez org. pod. – gdy brak danych do jej określenia

May

6

Podmiot

Filed Under Definicje | Leave a Comment

1. Podmiotowość prawnopodatkowa: podmiotami są wszystkie jednostki, podmioty bądź grupy, na które przepisy prawa podatkowego nakładają określone obowiązki lub przyznają im uprawnienia o charakterze prawnopodatkowym
-podmioty uprawnione: organy podatkowe
-podmioty zobowiązane: podatnicy
• podatnicy
• płatnicy
• inkasenci
• następcy prawni podatników, płatników i inkasentów
• podmioty, które jako os.trzecie odpowiadają za zaległości podatkowe lub należności budżetowe podmiotów wymienionych 1-3
• inne podmioty nie wymienione 1-5, które posiadają określone uprawnienia prawnopodatkowe, przede wszystkim prawo do zwrotu podatku

PODATNIK – podmiot, na którym ciąży obowiązek podatkowy (os.fiz., os.pr., jed.org. nie mająca os.pr.); ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty – podatnik indywidualny
- podatnik grupowy jest wyjątkiem: charakter dobrowolny (podatkowa grupa kapitałowa) lub związany ze wspólnym posiadaniem lub współwłasnością nieruchomości

PŁATNIK – podmiot obowiązany do:
- obliczenia podatku (zaliczki, przedpłaty, raty), który jest należny od podatnika lub stwierdzenia, że zobowiązanie podatkowe nie powstało
- pobrania obliczonej kwoty podatku
- wpłacenia jej w obowiązującym terminie organowi podatkowemu
• status płatnika TYLKO na podstawie prawa podatkowego: nie może zrezygnować ze swoich obowiązków, nikt go nie może też zwolnić (wyjątek: art.22§2pkt2 Ord.pod., który dopuszcza zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania podatku lub zaliczki na podatek mocą decyzji organu podatkowego – decyzja na wniosek podatnika)
• z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa może przysługiwać płatnikowi wynagrodzenie (gdy chodzi o j.s.t. – uchwała gminy)
• brak płatnika grupowego

INKASENT – podmiot obowiązany na podstawie przepisu prawa podatkowego do poboru podatku od podatnika i do ich zapłaty organowi podatkowemu (nie ma prawa do ustalenia wielkości zobowiązania podatkowego – jak może płatnik), zobowiązanie wynika z:
- decyzji ustalającej wydanej przez org.pod.
- mocy prawa (obliczenie podatnika lub ustalenie ustawodawcy – stawka kwotowa)
• inkasent może mieć wynagrodzenie z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa lub j.s.t. (uchwała rady gminy)
• Ord.pod. nie wskazuje, że podstawą tej insytucji są przepisy pr.pod. – może być powołany wolą samych podatników oraz prawem miejscowym