Jun
10
Zwrot Podatku
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Zwrot podatku – uprawnienie prawnopodatkowe; prawo do otrzymania z budżetu określonej kwoty pieniędzy przez podatnika lub jego sukcesora prpod.
• zwrot nie jest nadpłatą, ale zwrot nie dokonany w terminie jest nadpłatą i stosuje się przepisy o nadpłacie
• nie przysługuje płatnikom, inkasentom oraz os.3 odpow. za zaległości podat.
• może przysługiwać nawet nie-podatnikom
• powstaje ex lege lub z mocy decyzji org.pod. (przysługujący podatnikowi – ex lege; inny podmiot jest uprawniony – z chwilą doręczenia decyzji ustalającej kwotę zwrotu)
• gdy w kwocie nadmiernej lub wyższej od wymienionej – zaległość pod. oprocentowana na zwłokę
Jun
9
Zwolnienia Przedmiotowe
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Zwolnienie przedmiotowe – gdy zasada, że określony element przedmiotu opodatkowania lub rodzaj tego przedmiotu powoduje powstanie obowiązku podatkowego, ale nie powstaje zob.pod. albo prawo do zwrotu pod.; muszą mieć charakter ustawowy
- podmiot pozostaje podatnikiem – warunkiem zwolnienia jest powstanie obow.pod.
• generalne
• indywidualne
• warunkowe
• bezwarunkowe
• stałe
• czasowe
• obowiązkowe
• fakultatywne
Jun
9
Ewidencja Podatkowa
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Ewidencja podatkowa – nie zawsze; obowiązek prowadzenia, gdy:
- przedmiotem opod. są masowe zdarzenia powtarzalne + okres podatkowy
- brak innych urządzeń ewidencyjnych
a/ CEL: ustalenie w sposób sformalizowany rzeczywistej wielkości pod.opod. lub również kwoty zob.pod. (kwoty zwrotu podatku)
- może określać:
• kwoty należności ciążących na płatnikach i inkasentach
• rozliczenia ulg podatkowych
• zwrot podatku
- obowiązek prowadzenia niezależnie od podstawy powstania zob.pod. (ex lege czy decyzją)
- z reguły obowiązek nie dotyczy osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe
b/ rodzaje ewidencji:
- wyodrębniona (autonomiczna) – prowadzona przez podmiot niezależnie od innych ewidencji
- niewyodrębniona – stanowi część ewidencji rachunkowej; tylko u podmiotów, które są obowiązane ją prowadzić (ograniczony zakres dla celów podatkowych, niezbędna przesłanka dla określenia pod.opod. w pod.doch.; tendencje traktowania:
- integracyjna: rozbudowanie i włączenie ewidencji pod. do ewidencji księgowej
- autonomiczna: tworzenie i rozwój odrębnej, pozaksięgowej ewidencji
c/ podmioty zobowiązane do prowadzenia ewidencji:
• prowadzące dział.gosp. lub wolne zawody, nie są zwolnieni podmiotowo lub nie korzystają całkowicie ze zwolnień podmiotowych oraz nie są objęci zryczałtowanym, kwotowym opodatkowaniem
• podatnicy podatków pośrednich, gdzie przedmiotem opodatkowania są powtarzalne czynności gospodarcze (poza importem)
• płatnicy i inkasenci w zakresie przedmiotowym wykonywania obowiązków)
• podatnicy nie są zobowiązani do prowadzenia ewidencji, ale możliwość korzystania z ulg albo zwrotów, korzystniejszych form opodatkowania uzależniona jest od prowadzenia określonych urządzeń ewidencji
- przedmiotem mogą być zdarzenia nie tylko bezpośrednio wpływające na pod.opod., ale też pośrednio, np: ilość zużytych pobranych znaków skarbowych
Jun
8
Ulgi Podatkowe
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Ulgi podatkowe – podatnik ma prawo zmniejszyć pod.opod. lub kwotę należną podatku albo zwiększyć kwotę zwrotu podatku z tytułu dokonania określonego wydatku
a/ ULGA jest, gdy spełnia cechy:
1. uprawnienie wynika z prawa podatkowego
2. prawo podmiotu zobowiązanego; nie powstaje z mocy prawa
3. warunek skorzystania faktyczne poniesienie wydatku na określony przez ustawodawcę cel (celowa czynność kasowa)
4. wydatki te nie są kosztem uzyskania przychodów
5. całość lub część równowartości tych wydatków powoduje zmniejszenie pod.opod. albo należnego podatku albo zwiększenie kwoty zwrotu podatku albo nabycie prawa do zwrotu pod
b/ rodzaje ulg:
- przedmiotowe – przysługujące każdemu podmiotowi po spełnieniu określonych przesłanek czynnościowych lub formalnych
- podmiotowe – przyznanie uzależnione jest od cech podmiotowych; zbliżony skutek jak zwolnienie przedmiotowe stosowanie może narazić na zarzut niekonstytucyjności jako naruszenie zasady równości
* wg uzyskanych przez podatnika korzyści:
• zmniejszające pod.opod.
• zmniejszające kwotę zwrotu podatku
• zwiększające kwotę zwrotu podatku
* wg sposobu nabycia prawa do ulgi:
• deklaracyjne – ich zastosowanie zależne jest od aktu woli uprawnionego, w złożonej deklaracji podatkowej
• decyzyjne – zastosowanie zależne jest od decyzji org.pod., na wniosek zainteresowanego
c/ utrata prawa do ulgi – naruszenie określonych przesłanek:
- nabycia prawa do ulgi (przesłanki niezbędne)
- utraty prawa do ulgi, występują po jej warunkowym uzyskaniu (p. utraty ulgi)
!!! utrata lub brak prawa do ulgi obowiązek zwrotu ulgi lub zmiany deklaracji
Jun
3
Okres Podatkowy
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Okres podatkowy – w podatkach, gdzie przedmiotem opodatkowania są czynności z natury rzeczy powtarzalne (np: sprzedaż w wyniku prowadzonej dział.gosp.) albo stany prawne lub faktyczne, które mogą być zdefiniowane tylko na określony czas (obrót miesięczny, dochód roczny), względnie służy zapewnieniu rytmicznych dochodów budżetowych
- podatnik zobowiązany jest złożyć deklarację pod., dokonać płatności, wystąpić o zwrot
- nie występuje przy zjawiskach niepowtarzalnych lub nieregularnych (nabycie spadku), też gdy opodatkowana jest sama czynność, a nie dochód
a/ rok podatkowy – reguła; budżet państwa lub j.s.t. też mają roczny; czasem krótszy: miesięczny lub kwartalny i rok pod. ma charakter informacyjny
- podatnik ma prawo wybrać rok pod. w tych podatkach, w których on występuje
b/ w Polsce – rok kalendarzowy, chyba że ustawa…
- podatnik ma prawo dokonać wyboru roku podatkowego
Jun
1
Terminy i zasady płatności
Filed Under Definicje | Leave a Comment
Terminy i zasady płatności – zasady regulujące zapłatę danego podatku
- zawsze w formie pieniężnej (szczególny przepis inna forma np: papiery wartościowe)
1/ zapłata jednorazowa
• w podatkach od jednorazowych zdarzeń (import towarów, wypłata dywidendy, nabycie spadku, darowizny, czynność cywpr)
• w podatkach o uproszczonym charakterze
• podatki o krótkim okresie podatkowym (tygodniowy lub miesięczny)
2/ zaliczkowa i ratalna zapłata
• podatki o rocznym okresie pod.
• wyjątkowo w pod. z krótszym okresem, gdy cechują się wydajnością fiskalną (pod. akcyzowy od strategicznych dla budżetu wyrobów akcyzowych)
3/ zaliczkowa zapłata – ostateczna wielkość zob.pod. za okres pod. nie jest znana ex ante; zaliczka to względne zob.pod., gdy zob. jest niższe niż suma zaliczek nadpłata
4/ ratalna zapłata – wielkość zob.pod. za rok podatkowy, rzadko krótszy okres jest znana ex ante; bezwzględne i ostateczne zob.pod.
- przedpłata – podatnik może, lecz nie musi dokonać określonej wpłaty przed powstaniem zob.pod. – charakter dobrowolny, nie są zob.pod.; w Polsce nie występują
- cel zaliczek, rat, przedpłat:
• rytmiczny wpływ dochodów budżetowych
• ułatwienie podatnikowi wywiązania się z ciążących na nim obowiązków
- zasada: gotówkowa zapłata na rachunek org.pod., za pośrednictwem poczty
- zapłata bezgotówkowa, przy podatnikach obowiązanych do prowadzenia niektórych form ewidencji (podatkowa księga przychodów i rozchodów oraz ewidencja rachunkowa)
- momemt zapłaty – obciążenie rachunku bankowego podatnika